为什么欧盟推出 CBAM
欧盟 CBAM 是欧盟更广泛的气候目标及“欧盟绿色新政”的一部分。通过对某些进口的高耗能商品征收碳价，CBAM 旨在确保进口产品与欧盟境内生产且受欧盟排放交易体系 (ETS) 碳定价约束的产品承担同等的碳成本，从而为欧盟及非欧盟生产商创造公平的竞争环境，并鼓励全球采用更清洁的生产方式。
CBAM 的主要目标是防止碳泄漏。碳泄漏指企业将生产转移到环境法规较宽松的国家或地区，阻碍全球气候目标的实现。 通过平衡欧盟境内生产商品与进口商品的碳成本，碳边境调节机制旨在激励全球采用更环保的制造实践，支持欧盟宏伟的气候目标，并避免欧洲企业陷入竞争劣势。
欧盟 CBAM 的工作原理
CBAM 的运作方式是：要求进口商报告其进口的 CBAM 商品中包含的排放量，然后购买并提交与进口商品中隐含排放量相对应的碳证书。 这些证书的价格等同于该商品在欧盟排放交易体系下生产时需支付的碳价。 这一机制确保了进口产品承担与欧盟境内生产产品相当的碳成本，从而促进公平竞争并鼓励减排。
在实践中，CBAM 明确了贸易双方的责任：
- 欧盟申报方必须申报每批进口产品的隐含碳排放量，且该数据需由经认可的第三方进行核实， 并定期管理 CBAM 证书的购买与缴销。
- 根据要求，非欧盟运营商或生产商需计算其产品中隐含的温室气体排放量，并将这一数据提供给欧盟进口商，且该数据需由经认可的第三方进行核实。
当无法提交经核实的排放量数据时，申报方须使用欧盟提供的默认值。这些默认值的设定较为保守，目的是激励申报方进行准确的排放申报。
哪些主体受到欧盟 CBAM 的影响
主要受影响群体：
- 欧盟申报方：进口受 CBAM 管辖商品的欧盟企业，这类企业必须报告排放量并购买碳证书。CBAM 适用于每年进口 50 吨 CBAM 商品（电力及氢能除外）的企业。
- 非欧盟运营商：向欧洲出口的欧盟境外制造企业。他们必须提供经过验证的排放数据，否则将面临市场准入受限的风险。
受影响的行业：
- 水泥
- 钢铁
- 铝
- 化肥
- 电力
- 氢气
这些行业之所以被优先纳入是因为其具有较高的排放强度和碳泄漏风险。到 2034 年之前，还会有更多行业纳入 CBAM 的管辖范围。
CBAM 正式实施阶段
自 2026 年 1 月 1 日起，我们现已进入正式实施阶段。企业必须每年购买并缴销 CBAM 证书，以反映进口商品中经核实的隐含排放量。不过，几项关键更新会对时间线和适用范围产生影响：
- 您可以选择使用欧盟默认值或实际供应商数据。尽管法律上并不强制要求使用供应商数据，但对这种做法给予了巨大的经济激励：默认值通常包含加价，因此，相较于使用实际供应商数据，申报方若使用默认值，将需要购买更多的证书。
- 提交年度报告：报告将从按季度提交改为按年度提交，首批年度报告的提交截止日期为：
- 2027 年 9 月
- 强制要求进行第三方核查： 为了满足合规要求，申报方必须由经认可的独立第三方对其报告进行核查；同时，运营商也必须将其排放数据交由第三方进行核查，并向客户（申报方）提供核查证明。
- 证书购买机制：从 2027 年 2 月起，需根据 2026 年记录的隐含碳排放量购买证书，并于 2027 年 9 月前完成缴销。CBAM 证书在 2026 年按季度定价，季度平均价格由欧盟设定；从 2027 年起按周定价，并与 ETS 价格挂钩。
- 证书持有比例要求：进口商每个季度末持有的 CBAM 证书数量须至少相当于隐含排放量的 50%。 这一要求确保证书按季度定期购买和管理，以避免延迟购买或年末囤积的情况。
- 预计适用范围将扩大：首次范围扩大计划于 2028 年进行，届时高钢铁和铝含量的复杂下游商品也将纳入涵盖范围，包括洗衣机或冰箱等大型家用电器，以及发动机和发动机零部件、电缆、起重机、升降机和施工设备、工业机器人、泵、某些医疗器械或金属家具。
面对这些变化，企业必须确保获取可靠的排放数据，主动协同供应商并集成相关系统来支持核验、追踪与财务合规。
企业应如何为 CBAM 合规做准备
为 CBAM 合规做准备不仅仅是满足监管要求这么简单。更重要的是，企业可以借此机会完善数据、巩固供应商关系和加速脱碳，从而创造长期价值。
1. 了解范围和重要性
首先要确认企业进口的商品是否属于当前 CBAM 的覆盖范围，包括水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢能，未来还会逐步纳入更多特定行业的成品，比如洗衣机。如果属于上述范围，则需进一步确认进口量是否超过每个进口商每年累计 50 吨进口 CBAM 商品（电力及氢能除外）的阈值。
2. 构建监管数据基础
CBAM 合规依赖于准确、规范且可审计的排放数据。大多数企业不需要从零开始，但很少有企业能够实现端到端的可视性，或在各个系统与供应链中保持数据的一致性。企业应建立一个数据基础，整合来自 海关和 ERP 的数据，确保能够按产品和装运批次追踪并报告排放量。若想了解更全面的可持续发展数据管理框架，请参阅我们的 ESG 报告指南。
3. 协同并指导供应商
与供应商合作，收集关于隐含排放的准确数据，并鼓励其采用更清洁的技术。欧盟境外的供应商必须能够按照欧盟的方法计算并分享经过验证的隐含排放量。这意味着需要：
- 说明 CBAM 合规的重要性与紧迫性
- 提供相关工具或支持来计算和验证排放量
- 更新采购政策和合同，要求公开排放信息
4. 投资支持自动化、可审计性和财务集成的工具
短期来看，手动报告或许尚可应付，但绝非长久之计，特别是当企业面临运营和供应链复杂化、交易量攀升及监管范围扩大时。自动化技术有助于实现规模化管理、最大限度地减少错误、降低成本，并确保随时准备好应对审计。财务集成有助于提高 CBAM 相关成本影响的可视性，从而实现更准确的预测、规划流动性需求，并将其纳入产品成本核算。寻找具备以下特性的工具：
- 与核心业务系统集成。
- 具备原生可审计性。
- 支持自动化。
- 确保排放和成本数据的可追溯性。
- 支持 CBAM 风险敞口的建模与监控。
5. 统筹合规与脱碳战略
CBAM 既为企业带来了报告方面的挑战，也创造了实现脱碳的机遇。那些能降低产品中隐含碳排放的企业，不仅能降低证书成本，还能在欧盟市场中获得竞争优势。
这对非欧盟运营商尤为重要，因为若无法提供经过核实的低碳凭证，他们就有可能失去市场准入资格。而且，减排成效展示可作为一项差异化优势，帮助企业建立新的客户合作关系。
6. 保持灵活，与时俱进
密切关注 CBAM 法规的变化与更新，并相应地调整合规策略。因此，要确保持续合规，企业就必须紧跟最新政策，并快速调整系统、流程和数据策略。
SAP 如何助力 CBAM 合规
应对 CBAM 不仅仅意味着满足监管要求，更是为实现长期可持续发展，以及建立财务问责制和市场竞争力奠定基础。 SAP 的可持续发展工具套件旨在帮助企业实现这三个目标。
无论您是负责报告碳排放情况的申报方，还是希望通过提供低碳产品来获取竞争优势的运营商，SAP 解决方案都能帮助您在各个阶段化繁为简，并释放巨大价值。
SAP 客户收益
SAP 提供集成的端到端 CBAM 解决方案，将碳数据与核心 ERP 工作流中的财务流程连接起来。 这种方法基于 SAP Sustainability Footprint Management 和 SAP Green Ledger，使企业能够摆脱零散的工具，将 CBAM 作为持续、可审计的流程进行管理。
SAP 在全生命周期内支持 CBAM：
- 数据基础与排放计算
SAP Sustainability Footprint Management 利用海关数据（包括来自 SAP Global Trade Services 及其他贸易系统的进口记录和 CN 编码分类）强化底层数据基础。然后，它会利用企业资源规划（ERP）和供应商排放数据来计算隐含排放并确定证书要求。 - 简化申报流程
SAP Sustainability Footprint Management 将支持用于 CBAM 报告的标准化、可审计工作流，并帮助企业生成合规申报。 - CBAM 证书的碳核算与财务核算
SAP Green Ledger 通过将 CBAM 证书作为资产和负债进行跟踪，将碳核算与财务核算关联起来，不仅符合国际会计准则，还能实现支持审计的报告、估值和财务过账。 - 规划、预测和成本管理
通过将碳排放数据与财务流程相关联，SAP 使企业能够预测 CBAM 成本、对财务影响进行建模，并在产品层面管理风险。 - 兼顾合规与竞争力的脱碳战略
SAP Sustainability Control Tower、Sustainability Footprint Management、SAP Sustainability Data Exchange 以及 SAP Green Ledger 等 SAP 可持续发展解决方案能帮助企业减少排放与 CBAM 碳负债，降低合规成本，并提升其在欧盟客户中的优势地位。
Autonomous Enterprise 将与可持续发展相关的监管知识、数据模型和流程逻辑直接嵌入核心业务流程中。可持续发展不再是一项单独的报告活动，而是财务、供应链、采购、产品和运营等领域各项决策的内置约束条件和驱动因素。
CBAM 为这一转变提供了有力例证。企业不会在事后才被动应对。它们持续计算风险敞口，管理财务影响，并实时优化运营。这能将合规转化为财务韧性和竞争优势的来源，并内置值得信赖的治理机制。
常见问题
CBAM 的计算包含两个关键步骤：第一步由非欧盟运营商负责，第二步由欧盟申报方完成。双方均需满足欧盟法规的特定要求。
-
运营商计算隐含排放：非欧盟生产商（运营商）负责计算其出口的 CBAM 货物中所含的温室气体排放量。此项计算必须采用欧盟方法，该方法与国际通行的框架（如《温室气体核算体系》）有所不同。其他可持续发展法规（包括欧盟的 CSRD）普遍采用 GHG Protocol 进行碳排放量的计算与披露。
-
申报方计算需要的证书：位于欧盟的进口商（申报方）必须每年计算需要购买和缴销的 CBAM 证书数量。这由以下因素决定：
- 进口商品中的总隐含排放量
- 在欧盟境外已支付的碳价（例如税费或排放费），这些费用可能会被扣除
- 为确保公平竞争环境，欧盟排放交易体系向欧盟境内同类商品制造企业分配的免费配额
这些步骤共同确保进口商品与欧盟境内生产的商品承担相当的碳成本，从而促进碳排放透明和跨境公平竞争。
CBAM 正在分两个阶段推行：
1.过渡阶段于 2023 年 10 月 1 日开始，要求进口商按季度提交排放报告，且不涉及经济处罚。该阶段持续至 2025 年 12 月 31 日。
2. 正式实施阶段将引入经济层面的要求，即购买和提交 CBAM 证书。
- 根据欧盟通过的《综合法案》，相关义务仍按原计划于 2026 年 1 月 1 日生效：依据会计准则要求，进口商须实时追踪并记录碳排放负债。基于这些记录的排放量，企业需从 2027 年 2 月开始购买覆盖 2026 年排放量的 CBAM 证书，并于 2027 年 9 月 30 日前完成证书缴销。
总之，虽然要求购买证书的起始日期可能有所变动，但不论哪种情况，企业都需要履行 2026 年的碳排放报告和财务义务。
